El esquema OSS No Unión es, probablemente, el que menos te corresponde: si tu empresa está establecida en España, no puedes usarlo aunque vendas a media Europa.
La ventanilla única del IVA no es un régimen, son tres: el esquema de la Unión, el esquema exterior de la Unión (el famoso «No Unión») y el régimen de importación o IOSS. Cada uno tiene su propio perfil de empresa, su propio tipo de operación y su propia periodicidad de declaración. Elegir mal no es un detalle formal: te deja ventas declaradas donde no tocaba, IVA repercutido a un tipo equivocado y, con suerte, una carta de la AEAT. En esta guía te explicamos qué cubre cada esquema, cómo saber cuál te toca, cómo se registran y declaran en España, y qué operaciones se quedan fuera de la ventanilla única por mucho que estés dado de alta.
En 30 segundos: lo esencial
- Esquema No Unión: solo para empresarios no establecidos en la UE y solo para servicios B2C. Si tienes sociedad o eres autónomo en España, este no es el tuyo.
- Esquema de la Unión: el que usa el 90 % de los ecommerce españoles. Cubre ventas a distancia intracomunitarias de bienes y servicios B2C prestados en Estados miembros donde no estás establecido.
- Régimen de importación (IOSS): para envíos importados de fuera de la UE con valor intrínseco que no supere los 150 €. Se declara mensualmente, no trimestralmente.
- En España te das de alta con el modelo 035 y declaras con el modelo 369. El OSS no te deja deducir IVA soportado: eso va por otra vía.
Por qué la ventanilla única tiene tres esquemas (y no uno)
La reforma del IVA del comercio electrónico que entró en vigor el 1 de julio de 2021 resolvió un problema muy concreto: hasta entonces, un vendedor que superaba los umbrales de ventas a distancia en Francia, Alemania e Italia tenía que registrarse a efectos de IVA en Francia, Alemania e Italia. Tres altas, tres asesores locales, tres calendarios de declaración. La ventanilla única permite declarar todo ese IVA extranjero desde un único Estado miembro de identificación.
Ahora bien, no todas las operaciones ni todos los operadores son iguales. Una consultora estadounidense que vende suscripciones SaaS a consumidores europeos no tiene nada que ver con una tienda online de Valencia que envía paquetes a Portugal, ni con un dropshipper que importa desde Asia envíos de 40 €. Por eso el legislador comunitario partió la ventanilla única en tres regímenes especiales, cada uno con su propio ámbito. Si quieres el contexto completo del sistema, en nuestra guía del régimen OSS para ecommerce lo desarrollamos desde cero.
La clave para no perderte es que la pregunta correcta no es «¿dónde vendo?», sino dos preguntas encadenadas: ¿dónde está establecido mi negocio? y ¿qué estoy vendiendo exactamente, bienes o servicios? Con esas dos respuestas, el esquema se elige solo.
Los tres esquemas, uno a uno
Esquema de la Unión
Quién: empresarios establecidos en la UE. También los no establecidos, pero solo para sus ventas a distancia intracomunitarias de bienes.
Qué cubre: ventas a distancia intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios B2C en Estados miembros donde no estás establecido.
Periodicidad: trimestral.
Esquema No Unión
Quién: empresarios no establecidos en ningún Estado miembro de la UE.
Qué cubre: exclusivamente prestaciones de servicios a consumidores finales de la UE. Ni una sola venta de bienes.
Periodicidad: trimestral.
Régimen de importación (IOSS)
Quién: cualquier vendedor o interfaz digital que venda bienes importados de fuera de la UE.
Qué cubre: ventas a distancia de bienes importados en envíos cuyo valor intrínseco no supere los 150 €.
Periodicidad: mensual.
El matiz que casi nadie lee del esquema No Unión
El régimen exterior de la Unión está pensado para un perfil muy concreto: el prestador de servicios digitales, formativos, de consultoría o de suscripción que no tiene sede, establecimiento permanente ni presencia fiscal en ningún país de la UE, pero cuyos clientes finales sí son europeos. Una agencia de Londres, un infoproductor de Buenos Aires, un SaaS de Austin.
Ese operador puede elegir cualquier Estado miembro como Estado miembro de identificación —España, por ejemplo— y declarar allí el IVA de todos sus servicios prestados a consumidores europeos. Lo que no puede hacer, ni aunque quiera, es meter una venta de bienes en ese modelo. Si ese mismo operador extracomunitario decide almacenar producto en un centro logístico europeo y venderlo, esas ventas se declaran por el esquema de la Unión (si son ventas a distancia intracomunitarias) o mediante registro local en el país del stock. Son dos altas distintas, convivan o no en la misma empresa.
El esquema No Unión se define por dónde no estás establecido, no por dónde vendes. Si tienes NIF español, ya has descartado dos de los tres regímenes.
Los cuatro errores que vemos una y otra vez
Cuando revisamos la fiscalidad de un ecommerce que ya venía funcionando, estos son los fallos que se repiten con más frecuencia en la elección del esquema:
- 1. Registrarse en el No Unión estando establecido en España. Suele pasar por una traducción literal de «non-Union» entendida como «ventas fuera de mi país». El alta es incorrecta de origen y hay que rehacerla.
- 2. Meter bienes en un régimen de servicios. El No Unión no admite mercancía. Si tu negocio es mixto (formación online + venta de producto físico), necesitas dos vías distintas.
- 3. Creer que el IOSS cubre cualquier importación. Solo llega hasta los 150 € de valor intrínseco por envío. Por encima, el IVA de importación se liquida en aduana por la vía ordinaria.
- 4. Dar por hecho que el OSS sustituye a los registros locales. No los sustituye. Es el error más caro de los cuatro y lo desarrollamos más abajo.
Hay un quinto error, menos visible pero igual de común: no comprobar el umbral de 10.000 €. Ese umbral anual, común para el conjunto de la UE, agrupa tus ventas a distancia intracomunitarias de bienes y tus servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión. Por debajo, puedes seguir repercutiendo IVA español. Por encima, pasas a tributar en destino y necesitas OSS o alta local. Y ojo: es un umbral agregado, no uno por país.
Cómo se registra y se declara en España
Una vez tienes claro el esquema, la mecánica administrativa en España es razonablemente sencilla y se apoya en dos modelos:
- Modelo 035: es la declaración de inicio, modificación o cese en los regímenes especiales de ventanilla única. Aquí es donde eliges el esquema —Unión, exterior de la Unión o importación— y donde comunicas cualquier cambio posterior. Se presenta por la sede electrónica de la AEAT.
- Modelo 369: es la autoliquidación propiamente dicha. Sustituyó al antiguo modelo 368 cuando la ventanilla única amplió su ámbito en julio de 2021. En él desglosas, por cada Estado miembro de consumo, la base imponible y la cuota al tipo que corresponda en ese país.
El plazo de presentación es el último día del mes siguiente al periodo declarado: trimestral para los esquemas de la Unión y exterior de la Unión, mensual para el IOSS. Es un plazo más holgado que el del modelo 303, pero conviene no confiarse: si tu cierre contable de marketplaces se retrasa, el 369 se retrasa con él. Por eso insistimos tanto en tener el cierre de ventas de Amazon cuadrado antes de entrar a declarar, y lo mismo aplica si vendes en otros canales: te lo contamos en la guía de cómo contabilizar las liquidaciones de TikTok Shop.
Dos detalles operativos que ahorran disgustos. El primero: los errores de periodos anteriores no se corrigen rectificando la declaración original, sino incluyendo el ajuste en una declaración posterior, identificando el periodo y el Estado miembro afectados. El segundo: la normativa obliga a conservar los registros de las operaciones declaradas durante diez años, en un formato que permita ponerlos a disposición de cualquier Administración tributaria que los pida. Diez años de detalle transaccional no se improvisan con exportaciones sueltas de CSV; se sostienen con un ERP que centralice la contabilidad del ecommerce.
¿No tienes claro si estás en el esquema correcto?
Revisamos tu alta en ventanilla única, tus flujos de stock y tus canales de venta, y te decimos exactamente qué régimen te corresponde y qué registros locales necesitas.
Lo que la ventanilla única NO cubre
Aquí es donde se rompen la mayoría de los ecommerce que crecen rápido. Estar dado de alta en el esquema correcto no te exime de otras obligaciones, y hay cuatro huecos que conviene tener grabados:
- ❌ Las ventas interiores desde stock local. Si tienes mercancía en un almacén alemán y la vendes a un cliente alemán, esa es una entrega interior en Alemania, no una venta a distancia. No cabe en el OSS: exige registro de IVA alemán y declaración local.
- ❌ Los movimientos de tu propia mercancía entre países. Las transferencias de stock que hace Pan-EU entre centros logísticos generan operaciones asimiladas que se declaran en origen y destino, fuera de la ventanilla única.
- ❌ Las ventas B2B. La ventanilla única es un régimen para operaciones con consumidor final. Tus ventas a empresas con NIF-IVA intracomunitario siguen su camino habitual, con su modelo 349.
- ❌ El IVA soportado. En el modelo 369 no hay casilla de deducción. El IVA extranjero que soportas —logística, publicidad, comisiones de marketplace, tasas de reciclaje— se recupera por el procedimiento de devolución a no establecidos, no aquí.
Ese último punto tiene una consecuencia práctica importante para la tesorería: si tu negocio importa mucho o soporta mucho IVA en España, la ventanilla única no te va a devolver nada, y quizá te interese mirar otras palancas como el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME) o el IVA diferido a la importación. Son mecanismos independientes del OSS que conviven perfectamente con él.
Y tampoco olvides que la ventanilla única resuelve el IVA, pero no el resto del cumplimiento europeo. Las obligaciones de EPR (responsabilidad ampliada del productor) son un expediente completamente distinto, país por país: si vendes en Francia necesitas tu identificador único IDU y tus declaraciones a los eco-organismos, con OSS o sin él.
Checklist: qué esquema te toca según tu caso
Cuatro situaciones reales que atendemos cada semana, con su respuesta:
- 🇪🇸 Sociedad española que vende desde un almacén en España a clientes de Portugal, Francia e Italia y supera los 10.000 €. → Esquema de la Unión, modelo 035 y modelo 369 trimestral. Sin registros locales mientras el stock no salga de España.
- 🇩🇪 La misma sociedad, pero activa Pan-EU y Amazon le mueve stock a Alemania y Polonia. → Esquema de la Unión más registro de IVA alemán y polaco para las ventas interiores y las transferencias de mercancía.
- 🌍 Empresa sin establecimiento en la UE que vende cursos online a consumidores europeos. → Esquema exterior de la Unión (No Unión), eligiendo España u otro Estado miembro como Estado de identificación.
- 📦 Tienda online que envía directamente desde proveedor asiático paquetes de 25-80 € al cliente final europeo. → Régimen de importación (IOSS), declaración mensual, siempre que el envío no supere los 150 € de valor intrínseco.
Un apunte sobre el último caso: el umbral de 150 € que delimita el IOSS y la franquicia aduanera de los envíos de bajo valor están en plena revisión en la Unión Europea. Si tu modelo de negocio depende de importaciones de bajo importe, conviene seguir el calendario de cerca; lo comentamos en nuestro análisis sobre el fin de la franquicia de 150 € y el nuevo arancel para envíos de bajo valor. Para la mecánica completa del régimen de importación, tienes el detalle en la guía de ventanilla única de importación e IVA en España.
Si quieres contrastar la letra de la norma, la información oficial está en la sede electrónica de la AEAT y en el portal de ventanilla única de la Comisión Europea, que publica además los tipos de IVA aplicables en cada Estado miembro.
Preguntas frecuentes sobre el esquema OSS No Unión
¿Puedo usar el esquema No Unión si mi empresa está en España pero vendo solo fuera?
No. El régimen exterior de la Unión está reservado a empresarios que no tengan sede de actividad ni establecimiento permanente en ningún Estado miembro. Si tributas en España, tu vía es el esquema de la Unión, con independencia de que el 100 % de tus clientes estén en otros países.
¿Puedo estar dado de alta en dos esquemas a la vez?
Sí, y es lo habitual en negocios mixtos. Un vendedor español que hace ventas a distancia intracomunitarias y además importa envíos de bajo valor estará en el esquema de la Unión y en el régimen de importación simultáneamente, con dos altas en el modelo 035 y dos declaraciones con periodicidad distinta.
Si estoy en OSS, ¿sigo presentando el modelo 303?
Sí. El modelo 369 no sustituye a tu autoliquidación española: convive con ella. En el 303 declaras tus operaciones interiores españolas y deduces tu IVA soportado nacional; en el 369, el IVA repercutido de los otros Estados miembros. Son dos declaraciones con vidas separadas.
¿Qué pasa si me doy de baja de la ventanilla única?
La baja voluntaria se comunica con el modelo 035 y surte efecto a partir del periodo siguiente. Ten en cuenta que existe un periodo de carencia antes de poder volver a registrarte en el mismo régimen, y que mientras tanto tus ventas en destino tendrán que declararse mediante registro local en cada país. Salirse del OSS casi siempre encarece el cumplimiento.
¿El marketplace declara por mí?
Depende del supuesto. Las interfaces digitales actúan como sujeto pasivo presunto en determinados casos —básicamente, ventas a distancia de bienes importados de hasta 150 € y ciertas entregas realizadas por vendedores no establecidos en la UE—. Fuera de esos supuestos, la obligación sigue siendo tuya. Revisa siempre el VAT Transactions Report de tu marketplace antes de asumir nada.
¿Cómo recupero el IVA que soporto en otros países de la UE?
Por el procedimiento de devolución a empresarios no establecidos, que se solicita desde la sede de la AEAT y se tramita con el Estado miembro correspondiente. Es un circuito independiente del modelo 369, con sus propios plazos, así que conviene tener identificadas y contabilizadas las facturas con IVA extranjero desde el primer día del ejercicio.
Ponemos tu ventanilla única en orden
En Creafin llevamos la fiscalidad de vendedores de Amazon, TikTok Shop y tiendas propias por toda Europa. Analizamos tu esquema, tus flujos de stock y tus marketplaces, y te dejamos el cumplimiento resuelto: alta correcta, declaraciones al día y registros locales solo donde de verdad hacen falta.
